律师解答：
个人所得税是根据个人的应纳税所得额和税率计算出来的，应纳税所得额减去起征点才是应纳税所得额。如果应纳税所得额小于等于起征点，则不需要缴纳个人所得税。已缴纳的税额包括年度预缴税款和补缴税款两部分。因此，当纳税人的应纳税所得额小于已缴纳的税额时，可以申请退税；当应纳税所得额大于已缴纳的税额时，纳税人需要将差额进行补缴。
【法律依据】：
《中华人民共和国个人所得税法》第三十一条 纳税人实际缴纳的税款多于应纳税额的，可以申请退还。纳税人申请退还所缴纳的税款，应当向税务机关提交申请，并提出有关证明材料。
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