浅谈中小企业如何完善存货内控制度

作者： 梁艳梅

来源：《中国乡镇企业会计》 2011年第10期

由于人员较少，大多数中小企业既无规范的存货管理制度，又无相应的存货盘点制，导致存货内控力度相对薄弱，加之管理部门相互兼职较多，一旦出现纰漏，即实行罚款、降职、撤职，未能从根本上解决问题。本文就从当代中小企业存货管理的重要性、内控制度存在的问题以及如何完善谈几点认识。

一、存货管理对中小企业的重要性

存货管理的好坏已成为衡量企业管理制度是否完善、存货储备是否合理、流动资金占用是否最佳的重要标志。加强存货管理能有效地服务于基本生产、技术改造的全过程；满足生产需求，提高生产效率；及时发货，提高客户满意度；及时发现物料短缺或积压，达到降低库存、减少资金占用的管理目标。

二、中小企业存货管理中存在的问题

第一，中小企业普遍由于机构设置不完整，管理人员往往身兼数职。岗位职责分工不明，只注重存货的购买环节，而忽视存货的仓储与保管、领用与报废环节，造成大量的浪费。

第二，原材料的采购价格由采购人员与供应商进行协商，企业没有专门人员对价格做市场调研，单纯地凭采购人员与供应商签发的入账、报销，这就容易给采购员与供应商之间进行勾结提供机会，让采购员赚取“回扣”，令公期处于被动位置。

第三，许多仓库主管在管理方面的知识较为丰富，而对原材料质量知识却比较欠缺，在原材料验收这个环节，只是单纯从数量上进行验收，对于质量方面是否符合要求也只能从表面上观察，只有在产品设计和投产时发现质量问题时才要求跟供应商退货，这在很大程度上阻碍了生产的正常进行，甚至会影响准时交货的时间。

三、企业内部控制制度的完善

企业对存货管理的重视程度和管理的好坏，直接反映出企业存货平均占用资金的差异。实践证明，加强存货控制和管理，会使濒临绝境的企业有起死回生的可能，反之，则会使充满活力的企业逐步陷入困境。

首先，完善存货内部控制制度，划清界限。建立供应、销售方的信息档案库，加强对其信誉、资质等级管理，进一步明确各职能部门的岗位职责，严格执行不相容岗位分离的原则，发挥存货内部控制制度的相互牵制作用。中小企业首先应该划分存货的采购权、验收权、保管权分别授予不同部门及岗位，明确且限定各部门之间权限与职责，相互监督和制约，可以有效地预防营私舞弊，以权谋私行为的发生，控制和降低存货成本，维护中小企业的利益。

其次，建立企业内部存货的盘点制度，根据企业需求对存货进行不定期或者定期的盘点清查，发现问题后应及时反映到相关部门进行处理。这样可以清楚的了解存货信息状况，确保账实一致的原则。财会人员要正确履行本岗位职责，正确进行核算，不断提高财会人员会计核算和财务管理水平，及时对存货存量是否合理进行分析。

再次，建立人力资源管理制度，增强存货管理人员的培训。中小企业员工的素质较低，这直接影响到内控制度的有效实施，因此，应对从事采购、进出保管、销售、财务管理的关键岗

位的负责人进行学习及培训。通过培训，提高员工的职业道德水平和业务素质，使其掌握科学的库存管理方法，降低库存损耗。完善的制度固然重要，但是人的素质和态度才是决定成败的关键所在。所以企业在进行成本控制时，全体员工，特别是与成本发生密切相关的决策阶层，部门负责人，工程技术人员、专设成本机构人员都应视自己为成本控制的主体，充分认识到自己的主观能动性对成本减低的积极性和重要性，积极主动参与到成本控制中来，从而形成一个自上而下的全员成本控制系统内部控制薄弱，存货内控制管理是企业内控的重要环节。

四、结束语

中小企业要发展壮大，一方面要不断提高管理者和员工的素质，要求企业管理者通过主动学习和锻炼，来掌握先进的管理知识，如计划、组织、协调、控制等基础管理方面的先进知识；市场营销、采购、研究开发、服务、生产、质量、财务、人力资源，信息化建设等业务管理方面的先进知识以及产业、行业和其他相关科学方面的先进知识等等；要求员工也制动参加学习和培训，掌握先进工艺和技术，减少在生产中的浪费。另一方面，成本的形成是企业内部各部门、各环节的各项生产要素与经济活动共同作用的结果，成本控制的主体应该包括对企业成本的形成和发生负有责任的影响者和参与者，所以每个人都要以积极主动的态度投入到企业成本控制中去，实行安全成本控制。

（作者单位：内蒙古财经学院（西区）会计学院08会计一班）