会计学基础第1次

名词解释

会计主体、持续经营、会计分期、权责发生制、收付实现制、复式记账法、会计循环、会计科目、账户、借贷记账法、平行登记、会计凭证、会计账簿、财产清查、结账、实地盘存制、永续盘存制、会计报表、账务处理程序。 答：

会计主体：是现代会计学的基本概念，因此，以现代企业制度为基础，从经济学

的角度对之进行探讨，有助于会计学界从更高层次理解和把握会计基

本理论问题。主要讨论和研究经济方面的问题。

持续经营：财务会计的基本假设或基本前提之一，是指企业的生产经营活动将按

照既定的目标持续下去，在可以预见的将来，不会面临破产清算。这是绝大多数企业所处的正常状况。对于持续经营的企业，投资者需要通过其现在的财务状况与过去一定时期的经营成果，来预测其未来的财务状况与经营成果，据以作出投资决策。持续经营企业的会计核算应当采用非清算基础，例如资产按成本计价就是基于持续经营这一假设或前提的。然而，在市场经济条件下，优胜劣汰是一项竞争原则。每一个企业都存在经营失败的风险，都可能变得无力偿债而被迫宣告破产进行法律上的改组。一旦会计人员有证据证明企业将要破产清算，持续经营的基本前提或假设便不再成立，企业的会计核算必须采用清算基础。有了持续经营的假设才能对资产按历史成本计价，折旧费用的分期提取才能正常进行，否则资产的评估、费用在受益期的分配，负债按期偿还，以及所有者权益和经营成果将无法确认。

会计分期： 会计基本假设，又称会计基本前提，是会计确认、计量和报告的前提，

是对会计核算所处时间、空间环境等所作的合理设定。

权责发生制：凡是应属本期的收入和费用，不论其款项是否收到或付出，都作为

本期的收入和费用处理；反之，凡不属于本期的收入和费用，即使款项在本期收到或付出，也不应作为本期的收入和费用处理。

收付实现制：又称现金制或实收实付制是以现金收到或付出为标准，来记录收入

的实现和费用的发生。按照收付实现制，收入和费用的归属期间将与现金收支行为的发生与否，紧密地联系在一起。

复式记账法：是指以资产与权益平衡关系作为记账基础,对于每一项经济业务,都要

在两个或两个以上的账户中相互联系进行登记,系统地反映资金运动变化结果的一种记账方法.复式记账的理论依据是会计基本等式。复式记账按记账符号，记账规则、试算平衡方法的不同，可分为借贷记账法，增减记账法和收付记账法。借贷记账法是一种最杂、当今运用最

广泛的复式记账法也是目前我国法定的记账方法。至于哪一方记增加金额，哪一方记减少金额，则取决于账户所要反映的经济内容和业务性质。

会计循环：在经济业务事项发生时，从填制和审核会计凭证开始，到登记账簿，

直至编制财务会计报告，即完成一个会计期间会计核算工作的过程。

会计科目：按照经济业务的内容和经济管理的要求，对会计要素的具体内容进行

分类核算的科目，称为会计科目

账户：根据管理需要和信息使用者的具体要求，对会计要素的内容进行科学的再分类，

并给每一类别标准的名称和相应的结构。

借贷记账法：以“资产=负债+所有者权益”为理论依据，以“借”和“贷”为记账符号，

以“有借必有贷，借贷必相等”为记账规则的一种复式记账法

平行登记：指在经济业务发生后，以会计凭证为依据，一方面要在有关的总分类

账户进行总括登记，另一方面在所属的总分类账户的明细分类账户进行详细登记。

会计凭证：是记录经济业务、明确经济责任、按一定格式编制的据以登记会计账

簿的书面证明

会计账簿：由具有—定格式、相互联系的账页所组成，用来序时、分类地全面记

录一个企业、单位经济业务事项的会计簿籍。

财产清查：对各项财产、物资进行实地盘点和核对，查明财产物资、货币资金和

结算款项的实有数额，确定其账面结存数额和实际结存数额是否一致，以保证账实相符的一种会计专门方法。

结账：是在把一定时期内发生的全部经济业务登记入账的基础上，计算并记录本

期发生额和期末余额。

实地盘存制：又称定期盘存制、以存计销（我国商业企业）、以存放耗（我国工业

企业），通过对期末库存存货的实物盘点，确定期末存货和当期销货成本的方法。

永续盘存制：是对存货的日常记录既登记收入数，又登记发出数，通过结帐，能

随时反映帐面结存数的一种存货核算方法。

会计报表：是根据日常会计核算资料定期编制的，综合反映企业某一特定日期财

务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的总结性书面文件。它是企业财务报告的主要部分，是企业向外传递会计信息的主要手段。

账务处理程序：也称会计核算组织程序，是指对会计数据的记录、归类、汇总、

陈报的步骤和方法。即从原始凭证的整理、汇总，记账凭证的填制、汇总，日记账、明细分类账的登记，到会计报表的编制的步骤和方法。

思考题

1． 会计信息的使用者有哪些？

答： 会计信息的用户可分为两大类。第一类是外部用户，包括投资者(股东)、债权人、潜在的投资者、、工会等；第二类是内部用户，主要由企业内部的各级管理者组成。会计为了满足不同用户的信息需要，演变为财务会计和管理会计两个子系统。 2． 会计信息有哪些质量要求？

答：1.可靠性 2.相关性 3.可理解性 4.可比性 5.实质重于形式 6.重要性 7.谨慎性 8.

及时性 3． 什么是会计计量？它包括哪些计量属性？

答：

会计计量：用货币或其他量度单位计量各项经济业务及其结果的过程。其特征是以数量（主要是以货币单位表示的价值量）关系来确定物品或事项之间的内在联系，或将数额分配于具体事项。其关键，是计量属性的选择和计量单位的确定。作为财务会计的一个重要环节，会计计量的主要内容包括资产、负债、所有者权益、收入、费用、成本、损益等，并以资产（负债往往可称为负资产，而所有者权益为资产扣除负债后的剩余资产或净资产）计价与盈亏决定为核心。其中，资产计价就要用货币数额来确定和表现各个资产项目的获取、使用和结存；而损益决定则是指通过量化和比较来确定经济资源在使用过程中所发生的转移、消耗或折耗同所产生结果之间的数量差。

会计计量计量属性包括：1、历史成本，2、重置成本，3、可变现净值

4、现值， 5、公允价值 4． 原始凭证与记账凭证的区别有哪些？

答：

原始凭证：又称单据，是在经济业务发生或完成时取得或填制的，用以记录或证明经济业务的发生或完成情况的文字凭据。

记账凭证：又称记账凭单，或分录凭单，是会计人员根据审核无误的原始凭证

按照经济业务事项的内容加以归类，并据以确定会计分录后所填制的会计凭证。它是登记账簿的直接依据。在实际工作中，为了便于登记账簿，需要将来自不同的单位、种类繁多、数量庞大、格式大小不一的原始凭证加以归类、整理，填制具有统一格式的记账凭证，确定会计分录并将相关的原始凭证附在记账凭证后面。 5． 错账更正主要有哪些方法？

答：1、红字冲销法，2、补充登记法3、划线登记法 6． 简述资产负债表的概念与作用。

答：

资产负债表的概念：财务状况表，表示企业在一定日期（通常为各会计期末）的财务状况（即资产、负债和业主权益的状况）的主要会计报表。

资产负债表的作用：除了企业内部除错、经营方向、防止弊端外，也可让所有阅读者于最短时间了解企业经营状况。 7． 简述利润表的概念与作用。

答：

利润表概念：是反映企业在一定会计期间经营成果的报表。

利润表作用：通过利润表，可以反映企业一定会计期间的收入实现情况，即

实现的主营业务收入有多少、实现的其他业务收入有多少 、实现的投资收益有多少、实现的营业外收入有多少等等；可以反映一定会计期间的费用耗费情况，可以反映企业生产经营活动的成果，可以表现企业资金周转情况以及企业的盈利能力和水平，便于会计报表使用者判断企业未来的发展趋势，作出经济决策。 8． 简述现金流量表的概念与作用。

答：

现金流量表概念与作用：是一份显示于指定时期(一般为一个月，一季。主要是一年的年报)的现金流入和流出的财政报告

1、现金流量表有助于评价企业支付能力、偿还能力和周转能力； 2、现金流量表有助于预测企业未来现金流量；

3、现金流量表有助于分析企业收益质量及影响现金净流量的因素； 4、对以权责发生制为基础的会计报表进行了必要的补充，增强会计信息的可比性。

9． 简述现金流量的分类。

答：

现金流量分类：经营活动现金流量、投资活动现金流量和筹资活动现金流量。 10． 账务处理程序有哪几种？

答：

账务处理程序有四种：记账凭证账务处理程序，汇总记账凭证账务处理程序，科目汇总表账务处理程序和多栏式日记账账务处理程序 11． 简述记账凭证账务处理程序。

答：

记账凭证账务处理程序是指：对发生的经济业务事项，都要根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证，然后直接根据记账凭证主笔登记总分类账的一种账务处理程序。

12． 简述会计科目与账户的联系与区别。 答：

会计科目与账户的联系：

1.二者都是对会计对象具体内容的科学分类，口径一致，性质相同，会计科目是账户的名

称，也是设置账户的依据，账户是会计科目的具体运用；

2.没有会计科目，账户便失去了设置的依据；没有账户，会计科目就无法发挥作用。 会计科目与账户的联系区别：

1.会计科目仅仅是账户的名称，不存在结构；而账户则具有一定的格式和结构。 2.会计科目仅说明反映的经济内容是什么，而账户不仅说明反映的经济内容是什么，而且

系统反映和控制其增减变化及结余情况。

3.会计科目的作用主要是为了开设账户、填凭证所运用；而账户的作用主要是提供某一具

体会计对象的会计资料，为编制会计报表所运用。 13． 简述常用的会计方法。

答：

常用的会计方法：包括会计核算、会计分析、会计考核、会计预测和会计决策等五种具体方法。

帐务处理

一、[资料] 中兴公司十月发生的部分经济业务如下：

（1）销售商品一批，价款117 000元未收。该批商品成本为68 000元。 （2）以银行存款预付第四季度设备租金9 000元。

（3）收到上月销货欠款234 000元，该批商品成本为150 000元。 （4）预收某公司订货款50 000元存入银行。

（5）销售商品一批，价款351 000元存入银行，该批商品成本为220 000元。 （6）以银行存款支付本月水电费16 000元。

（7）本月短期借款利息3 000元，银行按季度进行结算支付。

（8）销售商品一批，价款175 500元已于9月份预收，该批商品成本为128 000元。 [要求] 根据以上资料分别按权责发生制、收付实现制计算收入、费用和利润。 答：

业务摘要 （1）销售商品款未收 （2）以银行存款预付第四季度租金 （3）收到上月销货款 （4）预收订货款 （5）销售商品款存银行 （6）以存款支付本月水电费 （7）付本月短期借款利息 （8）销售商品款已预收 本月利润合计 权责发生制 收入 费用 117 000 68 000 351 000 175 500 3 000 220 000 16 000 3 000 128 000 收付实现制 收入 费用 234 000 50 000 351 000 635 000－395 000 = 240 000 9 000 150 000 220 000 16 000 3 500－438 000 = 205 500

二、资料：甲公司发生下列经济业务。

(1)某单位投入一批原材料，总成本200 000元。 (2)向银行借入3个月期借款100 000元存入银行。 (3)向银行借入3年期借款800 000元存入银行。

(4)从银行存款中支付本季度短期借款利息32 000元，本季度前两个月已预提短期借款利

息21 000元。 (5)计提长期借款利息90 000元，其中固定资产在建期间的借款利息70 000元，固定资产完工交付使用并已办理竣工手续后的利息20 000元。 (6)以银行存款偿还短期借款50 000元，长期借款100 000元。

(7)收到某公司投入本企业商标权一项，投资双方确认的价值为200 000元。

(8)按规定将盈余公积金30 000元转作资本金。 (9)接受外商捐赠汽车1辆，价值120 000元。 要求：根据上述资料编制会计分录。 答：

（1）借：原材料 200 000 贷：实收资本 200 000 （2）借：银行存款 100 000

贷：短期借款 100 000 （3）借：银行存款 800 000 贷：长期借款 800 000 （4）借：财务费用 11 000 预提费用 21 000

贷：银行存款 32 000 （5）借：在建工程 70 000 财务费用 20 000

贷：长期借款 90 000

（6）借：短期借款 50 000 长期借款 100 000

贷：银行存款 150 000

（7）借：无形资产 200 000 贷：实收资本 200 000

（8）借：盈余公积 30 000 贷：实收资本 30 000 （9）借：固定资产 120 000

贷：资本公积 120 000

三、资料：某工厂某年10月份发生下列经济业务：

（1）购进1台设备，买价80 000元，运输费400元，包装费300元，所有款项均以银行存款支付，设备交付使用。

（2）向大明工厂购进甲材料1 500千克，单价30元，计45 000元，7650元；乙材料2 000千克，单价15元，计30 000元，5100元，全部款项以银行存款支付。 （3）用银行存款支付上述甲、乙材料的运杂费7 000元。

（4）向宏天工厂购进丙材料3 000千克，单价25元，计75 000元，12750元，款项尚未支付。

（5）用现金支付丙材料的运费及装卸费3 000元。

（6）甲、乙、丙三种材料发生入库前的挑选整理费3 250元（按材料重量比例分摊），用现金支付。

（7）本期购进的甲、乙、丙材料均已验收入库，现结转实际采购成本。

要求：（1）根据上述经济业务编制会计分录（运杂费和挑选整理费按材料重量分摊）。

（2）根据有关会计分录，登记“物资采购”总账和明细账。

答：

（1）借：固定资产 87 000 贷：银行存款 87 000 （2）借：材料采购-----甲材料 45 000 -----乙材料 30 000 应交税费-----应交（进项税） 12 750

贷：银行存款 87 750 （3）借：材料采购-----甲材料 3 000 -----乙材料 4 000

贷：银行存款 7 000 （4）借：材料采购-----丙材料 75 000 应交税费-----应交（进项税） 12 750

贷：应付账款 87 750

（5）借：材料采购-----丙材料 3 000

贷：现金 3 000 （6）借：材料采购-----甲材料 750 -----乙材料 1 000 -----丙材料 1 500

贷：库存现金 3 250 （7）借：原材料----甲材料 48 750 -----乙材料 35 000 -----丙材料 79 500

贷：材料采购-----甲材料 48 750 -----乙材料 35 000 ------丙材料 79 500

四、资料：某工厂某年10月份发生下列经济业务： （1）本月生产领用材料情况如下：

（金额单位：元）

用 途 A产品 B产品 车间一般耗用 甲 材 料 32 000 68 000 2 000 乙 材 料 45 000 38 000 500 合 计 77 000 106 000 2 500 合 计

102 000 83 500 185 500

（2）结算本月应付工资6 8000元，其中生产A产品生产工人工资30 000元，生产B产品生产工人工资20 000元，车间管理人员工资10 000元，厂部管理人员工资8 000元。 （3）按工资总额14%计提职工福利费。 （4）从银行存款提取现金68 000元。 （5）用现金发放上月职工工资68 000元。

（6）用银行存款支付厂部第四季度的报刊杂志费660元。 （7）分摊本月厂部应负担的报刊杂志费220元。 （8）预提车间机器设备的大修理费1 200元。

（9）用银行存款支付本月水电费计5 200元，其中各车间分配3 700元，厂部分配1 500元。

（10）按规定标准计提本月固定资产折旧费4 830元，其中生产用固定资产折旧费为3 800元，厂部固定资产折旧费1 030元。

（11）按生产工人工资的比例分摊并结转本月制造费用。

（12）本月投产A产品100件，全部完工；B产品300件，全部未完工。A产品已全部完工入库，结转完工产品成本。

要求：（1）根据上述经济业务编制会计分录。

（2）根据有关的会计分录，登记：“生产成本”总账．明细账和“制造费用”总账 答：

（1）借：生产成本----A产品 77 000 ------B产品 106 000

制造费用 2 500

贷：原材料------甲材料 102 000

-------乙材料 83 500 （2）借：生产成本----A产品 30 000 ------B产品 20 000 制造费用 10 000 管理费用 8 000

贷：应付职工薪酬 68 000 （3）借：生产成本----A产品 4 200 ------B产品 2 800 制造费用 1 400 管理费用 1 120

贷：应付职工薪酬 9 520 （4）借：库存现金 68 000 贷：银行存款 68 000 （5）借：应付职工薪酬 68 000

贷：库存现金 68 000 （6）借：待摊费用 660

贷：银行存款 660 （7）借：管理费用 220

贷：待摊费用 220 （8）借：制造费用 1 200

贷：预提费用 1 200 （9）借：制造费用 3 700

管理费用 1 500

贷：银行存款 5 200

（10）借：制造费用 3 800 管理费用 1 030

贷：累计折旧 4 830 （11）借：生产成本----A产品 13 560 ------B产品 9 040

贷：制造费用 22 600 制造费用分配率=22 600/（30 000+20 000）=0.452 A产品分配的制造费用=0.452×30 000=13 560元 B产品分配的制造费用=0.452×20 000=9 040元 （12）借：库存商品-------A产品 124 760 贷：生产成本----A产品 124 760 五、资料：某工厂10月份发生下列经济业务：

（1）销售A产品10件，单价1 920元，货款19 200元，销项税3 2元，款项已存入银行。

（2）销售B产品150件，单价680元，计102 000元，销项税17 340元，款项尚未收到。 （3）用银行存款支付销售费用计1 350元。 （4）预提本月银行借款利息1 200元。

（5）结转已销产品生产成本，A产品12 476元，B产品69 000元。 （6）计算应交城市维护建设税1 100元，教育费附加610元。

（7）销售丙材料200千克，单价26元，计5 200元，货款已存入银行，其采购成本为4 900元。

（8）盘盈1台设备，其重置完全价值8 000元，估计折旧额5 200元，经批准作营业外收入处理。

（9）以现金260元，支付延期提货的罚款。

（10）月末将“主营业务收入”．“其他业务收入”．“营业外收入”账户结转“本年利润”账户。

（11） 月末将“主营业务成本”．“主营业务税金及附加”．“其他业务支出”．“营业费用”．“管理费用” （账户余额为7 600元）．“财务费用”．“营业外支出”．结转到“本年利润”账户。

（12）计算并结转本月应交所得税，税率为25%。 （13）将本月实现的净利润转入“利润分配”账户 （14）按税后利润的10%提取法定盈余公积。 （15）按税后利润的5%计提任意盈余公积。 （16）该企业决定向投资者分配利润15 000元。 要求：(1)根据经济业务作会计分录。

(2)登记“主营业务收入”．“主营业务成本”．“-本年利润”和“利润分配”账户。

答：

（1）借：银行存款 22 4 贷：主营业务收入 19 200 应交税费-----应交（销项税） 3 2 （2）借：应收账款 119 340 贷：主营业务收入 102 000 应交税费-----应交（销项税） 17 340 （3）借：销售费用 1 350

贷：银行存款 1 350 （4）借：财务费用 1 200

贷：预提费用 1 200 （5）借：主营业务成本------A产品 12 476

--------B产品 69 000

贷：库存商品------A产品 12 476 --------B产品 69 000

（6）借：营业税金及附加 1 710

贷：应交税费-----应交城市维护建设税 1 100 ——教育费附加（7）借：银行存款 5 200

贷：其他业务收入 5 200

借：其他业务成本 4 900

贷：原材料 4 900 （8）借：固定资产 8 000

贷：累计折旧 5 200 营业外收入 2 800 （9）借：营业外支出 260

贷：库存现金 260 （10）借：主营业务收入 121 200 其他业务收入 5 200 营业外收入 2 800 贷：本年利润 129 200 （11）借：本年利润 98 496

贷：主营业务成本 81 476

营业税金及附加 1 710 其他业务成本 4 900 销售费用 1 350

610 管理费用 7 600 财务费用 1 200 营业外支出 260

（12）本月应交所得税=（129 200－98 496）×25%=7676元

借：所得税 7676

贷：应交税费-----应交所得税 7676

借：本年利润 7676

贷：所得税 7676 （13）借：本年利润 23028

贷：利润分配-----未分配利润 23028

（14）提取的盈余公积=税后利润×10%=（30 704－7676）×10%

借：利润分配----提取盈余公积 2302.8

贷：盈余公积 2302.8 （15）提取的任意盈余公积=22028×5%=1151.4元

借：利润分配------提取盈余公积 1151.4

贷：盈余公积 1151.4 （16）借：利润分配-----应付投资者利润 15 000 贷：应付利润 15 000

六、资料：某企业年末结转“本年利润”和“利润分配”账户余额之前，有关账户余额如下： “本年利润”总账贷方余额3 560 000元；“利润分配”总账借方余额2 800 000元；“利润分配——提取法定盈余公积”356 000元；“利润分配——提取任意盈余公积”178 000元；“利润分配——应付利润”2 266 000元。 要求：编制有关会计分录

(1)将“本年利润”账户余额结转“利润分配——未分配利润”账户；

(2)将“利润分配——提取法定盈余公积”．“利润分配——提取任意盈余公积”．“利润分配——应付利润”明细账余额结转“利润分配——未分配利润”账户； (3)开设“本年利润”．“利润分配”的总账，登记结转前余额；

(4)将编制的会计分录登记入账，并结出“本年利润”．“利润分配”账户的本期发生额和余额。 答：

（1）借：本年利润 3 560 000 贷：利润分配-----未分配利润 3 560 000 （2）借：利润分配-----未分配利润 2 800 000 贷：利润分配-----提取法定盈余公积 356 000 -----提取任意盈余公积 178 000 -----应付利润 2 266 000

七、 资料： 某企业在进行财产清查时有下列业务：

（1）产成品盘盈10件，单价500元，价值5 000元。在报经审批后，转销产成品盘盈。 （2）发现账外设备一台，估计原价20 000元，已提折旧12 000元。在报经审批后，根据审批意见，转销固定资产盘盈。

（3）发现甲材料账面余额455千克，价值19 110元，盘点实际存量为450千克，经查明其中2千克为定额损耗，2千克为日常计量差错，1千克为保管员私自送人。

（4）盘亏水泵一台，原价5 200元，账面已提折旧1 400元。经审批，转作营业外支出。

（5）库存现金短少100元，属出纳王小的过失造成。 [要求] 编制以上业务的会计分录。

答：

（1）借：库存商品 5 000

贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 5 000

借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 5 000 贷：管理费用 5 000 （2）借：固定资产 20 000

贷：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢 8 000

累计折旧 12 000

借：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢 8 000 贷：营业外收入 8 000

（3）借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 210

贷：材料——甲 210 借：管理费用 168 其他应收款——保管员 42

贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 210

（4）借：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢 3 800

累计折旧 1 400

贷：固定资产 5 200

借：营业外支出 3 800

贷：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢 3 800 （5）借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 100 贷：现金 100 借：其他应收款——王小 100

贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 100

八、根据下列经济业务编制会计分录：

1、从银行取得3个月年利率为1.2%的借款10万元存入银行。

2、以银行存款35100元付讫购买材料的价款和税款，材料未验收，适用税率为17%。

3、对外销售商品一批，不含税售价总额为4万元，适用税率为17%，货款及税款未收到。

4、收到上述销售商品的货款及税款，存入银行。 5、结转已销售商品的实际成本3万元。

6、收到投资者投入公司一项专利权，价值80,000元。 7、以银行存款偿还前欠B公司的账款2万元。

8、计提固定资产折旧费7980元，其中生产车间折旧费6000元，厂部管理部门折旧费1980元。

9、企业预借给采购员王平差旅费1000元，现金付讫。

10、三天后王平出差回来到财务科报账，实际报销差旅费用1300元，差额以现金补齐。 11、分配本月应付工资总额5万元,其中生产工人工资4万元,厂部管理人员工资1万元。 12、按工资总额的14%计提应付福利费。 13、收到投资者追加投资8万元，存入银行。 14、以现金600元购买办公用品。

15、从仓库领取材料一批，总价值3800元，其中生产车间制造产品耗用2000元，车间一般耗用1000元，行政管理部门耗用800元。

16、以银行存款5000元支付产品广告费。

17、以银行存款支付某金融机构的手续费1000元。

18、支付企业因发生非常事故的赔偿费1,200元，以存款付讫。 19、结转本月主营业务收入3万元。

20、按规定从税利润中提取盈余公积金4000元。

21、按规定确认应分配给投资者的利润2万元，尚未支付。 22、结转本月管理费用1,500元。 23、 结转本月主营业务成本24,000元。 24、 以银行存款1,800元交纳税金。

25、 按计划预提应由本月产品成本负担的车间设备大修理费800元。 答：

1、 借：银行存款 100,000 贷：短期借款 100,000 2、 借：材料采购 30,000

应交税费—应交（进项税额） 5,100

贷：银行存款 35,100

3、 借：应收账款 46,800

贷：主营业务收入 40,000

应交税费—应交（销项税额） 6,800

4、 借：银行存款 46,800 贷：应收账款 46,800

5、 借：主营业务成本 30,000

贷：库存商品 30,000

6、 借：无形资产 80,000 贷：实收资本 80,000 7、 借：应付账款 20,000 贷：银行存款 20,000 8、 借：制造费用 6,000 管理费用 1,980

贷：累计折旧 7,980

9、 借：其他应收款—王平 1,000 贷：库存现金 1,000 10、借：管理费用 1,300

贷：其他应收款—王平 1,000 现金 300

11、借：生产成本 40,000 管理费用 10,000

贷：应付职工薪酬 50,000 12、借：生产成本 5,600 管理费用 1,400 贷：应付职工薪酬 7,000

13、借：银行存款 80,000

贷：实收资本 80,000 14、借：管理费用 600

贷：库存现金 600 15、借：生产成本 2,000 制造费用 1,000 管理费用 800

贷：原材料 3,800 16、借：销售费用 5,000 贷：银行存款 5,000

17、借：财务费用 1,000

贷：银行存款 1,000 18、借：营业外支出 1,200 贷：银行存款 1,200 19、借：主营业务收入 30,000 贷：本年利润 30,000

20、借：利润分配 4,000 贷：盈余公积 4,000 21、借：利润分配 20,000

贷：应付股利 20,000 22、借：本年利润 1,500 贷：管理费用 1,500 23、借：本年利润 24,000 贷：主营业务成本 24,000 24、借：应交税费 1,800 贷：银行存款 1,800 25、借：制造费用 800 贷：预提费用 800

九、根据以下经济业务编制相应的会计分录： 1、某企业从银行提取现金4,000元。

2、采购员王强从财务科预借差旅费2000元，现金付讫。 3、5天后王强到财务科报销差旅费1800元，余款退回企业。

4、从某企业采购材料一批，价税款合计数为23400元，该企业适用的税率为17%。货款及税款未付，材料当日未运达企业。

5、3天后上述材料运抵企业，验收入库。

6、以银行存款如数支付上述购买材料的货款及税款。

7、从车间领用材料一批，总价值8,000元，其中生产产品直接耗用7,000元，车间一

般耗用1,000元。

8、分配本月工资费用20,000元，其中生产工人工资12,000元，车间管理人员工资5,000

元，厂部管理人员工资3,000元。 9、以现金支付本月应付工资。 10、按工资总额的14%计提福利费。

11、对外销售产品一批，不含税售价总额30,000元，适用税率为17%，货款及

税款未收到。

12、结转上述已销产品的实际成本25,000元。 13、收到上述已销产品的货款及税款，存入银行。

14、摊销应由本月负担的保险费等4,000元。

15、计提固定资产折旧8,000元，其中生产用固定资产折旧6,000元，厂部管理用固

定资产折旧2,000元。

16、从银行取得5年期借款20万元，存入银行。

17、收到投资者投入企业一项专利权，评估确认价值8万元。 18、按规定交纳本月应交税金5,000元，银行存款付讫。

19、按规定支付本月借款的利息费用等4,000元，银行存款付讫。 20、以现金800元购买厂部办公用品。 答：

1、 借：现金4,000

贷：银行存款4,000

2、 借：其他应收款—王强2,000

贷：现金2,000

3、 借：现金200

管理费用1,800

贷：其他应收款—王强2,000

4、 借：材料采购20,000

应交税费—应交（进项税额）3,400 贷：应付账款23,400

5、 借：原材料20,000

贷：材料采购20,000

6、 借：应付账款23,400

贷：银行存款23,400

7、 借：生产成本7,000

制造费用1,000 贷：原材料8,000

8、 借：生产成本12,000

制造费用5,000 管理费用3,000 贷：应付职工薪酬20,000

9、 借：应付职工薪酬20,000

贷：库存现金 20,000

10、借：生产成本1,680

制造费用700 管理费用420 贷：应付职工薪酬2,800

11、借：应收账款35,100

贷：主营业务收入30,000

应交税费—应交（销项税额）5,100

12、借：主营业务成本25,000

贷：库存商品25,000

13、借：银行存款35,100

贷：应收账款35,100

14、借：管理费用4,000

贷：待摊费用4,000

15、借：制造费用6,000

管理费用2,000 贷：累计折旧8,000

16、借：银行存款200,000

贷：长期借款200,000

17、借：无形资产80,000

贷：实收资本80,000

18、借：应交税费5,000

贷：银行存款5,000

19、借：财务费用4,000

贷：银行存款4,000

20、借：管理费用800

贷：现金800

十、某企业本月发生经济业务（进销价含17%）

1、5日，购入材料11700元，货款以银行存款支付。 2、7日，领用材料28000元，用于产品生产。

3、9日，收回购货单位前欠货款20000元，存入银行。

4、 10日，销售商品一批，价款32760元，存入银行。 5、 14日，以银行存款付前欠供应单位款项3000元。 6、 15日，从银行提取现金1000元。 7、 17日，以现金购买办公用品620元。 8、 19日，以银行存款支付电话费1000元。

9、 21日，从银行提取现金10000元，准备发放工资。 10、23日，以现金支付职工工资10000元。

11、25日，销售产品一批，价款40014元，货款未收。

12、27日，以银行存款支付本月水电费2400元，其中车间耗用2000元，管理部门耗

用400元。

13、30日，以现金支付销售产品运费及包装费1000元。

14、31日，计算分配职工工资，计生产工人8000元，管理部门人员2000元；同时按工资总额14%提取职工福利费。

15、31日计提本月固定资产应计折旧8200元，其中车间固定资产应计折旧6600元，管理部门固定资产应计折旧1600元。

16、1日，预提本月短期借款利息348元。

17、1日，摊销本月应负担的管理费用4100元。 18、1日，结转本月制造费用8600元。

19、1日，结转完工产品制造成本45720元。 20、31日，结转本月销售产品成本45000元。 21、31日，计算本月应交消费税金500元。

22、按利润总额25%计算应交所得税，并转入本年利润。

23、将本年利润转入利润分配。

24、31日，计算分配投资者利润，按税后利润20%分给投资者，10%提取盈余公积。 要求：（1）根据上述资料编制1月份会计分录； （2）计算1月份利润总额； （3）编制资产负债表及损益表。

答：

1、借：材料采购 10000

应交税费——应交（进项税额） 1700 贷：银行存款 11700 2、借：生产成本 28000 贷：原材料 28000 3、借：银行存款 20000 贷：应收账款 20000 4、借：银行存款 32760

贷：主营业务收入 28000

应交税费——应交（销项税额）4760 5、借：应付账款 3000 贷：银行存款 3000 6、借：库存现金 1000

贷：银行存款 1000 7、借：管理费用 620 贷：库存现金 620 8、借：管理费用 1000 贷：银行存款 1000 9、借：库存现金 10000 贷：银行存款 10000 10、借：应付职工薪酬 10000 贷：库存现金 10000

11、借：应收账款 40014 贷：主营业务收入 34200

应交税费——应交（销项税额） 5814

12、借：制造费用 2000 管理费用 400 贷：银行存款 2400 13、借：销售费用 1000 贷：库存现金 1000 14、借：制造费用 9120 管理费用 2280 贷：应付职工薪酬 11400 15、借：制造费用 6600 管理费用 1200 贷：累计折旧 8800 16、借：财务费用 348 贷：预提费用 348 17、借：管理费用 4100 贷：待摊费用 4100 18、借：生产成本 8600 贷：制造费用 8600 19、借：库存商品 45720 贷：生产成本 45720 20、借：主营业务成本 45000 贷：库存商品 45000 21、借：营业税金及附加 500

贷：应交税费——应交消费税 500 22、借：所得税——应交所得税 1338 贷：应交税费——应交所得税 1338 借：本年利润 58186 贷：销售费用 1000 营业税金及附加 500 主营业务成本 45000 管理费用 10000 财务费用 348 所得税 1338

借：主营业务收入 62200 贷：本年利润 62200

23、借：本年利润 4014 贷：利润分配 4014

24、借：利润分配——应付利润 802.8 贷：应付利润 802.8

借：利润分配——提取盈余公积 401.4

贷：盈余公积 401.4

（2）

利润总额=34200+28000-1000-45000-500-10000-348=5352（元） 所得税=5352﹡25%=1338 净利润=5352—1338=4014

（3）略