特殊项目审计
一、单选题
1、在非上市公司无保留意见的审计报告公布后，客户决定卖掉子公司的股份，这一子公司占该公司30%的收入和25%的净收益，注册会计师应当( ) A决定信息是否可靠，如果确信是可靠，要求修改已发布的财务报表
B 通知公司审计报告不再与财务报表有关
C 向依赖财务报表的人传达该后续信息可能带来的影响
D不采取措施，因为注册会计师没有义务进一步查询
2、注册会计师对被审计单位年度财务报表审计时，应关注其财务危机。下列各种迹象中，属于财务危机的是（ ）
A会计主管离职且无人替代
B 失去主要市场、特许权或主要供应商 C 人力资源或重要原材料短缺 D 存在大量不良资产且长期未做处理
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3、如果被审计单位存在对其持续经营能力产生重大影响的情况，且没有相应的改善措施，但已在财务报表中做了充分披露，注册会计师应发表（ ） A 带强调事项段的无保留意见 B 保留意见或否定意见 C 保留或无法表示意见 D 否定意见
4、对于财务报表报出后发现的事实，以下处理不正确的是（ ）
A 如果管理层修改了财务报表，注册会计师应根据具体情况实施必要的审计程序，复核管理层采取的措施能否确保所有收到原财务报表和审计报告的人士了解这一情况，并针对修改后的财务报表出具新的审计报告
B 如果管理层既没有采取必要的措施确保所有收到原财务报表和审计报告的人士了解这一情况，又没有修改财务报表，注册会计师应当采取措施防止财务报表使用者继续信赖该审计报告，并将拟采取的措施通知被审计单位治理层
C 如果临近公布下一期财务报表，且能够在下一期财务报表中进行充分披露，注册会计师可以在下一期财
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务报表审计报告中增加强调事项段
D 如果临近下一期财务报表，且能够在下一期财务报表中进行充分披露，注册会计师没有必要提请被审计单位修改财务报表，并出具新的审计报告
5、不应当在审计报告意见段中提及比较数据的情形是（ ）
A 导致对上期财务报表发表非无保留意见的事项已经解决，但对本期财务报表仍很重要
B 上期财务报表存在审计报告中未提及的重大错报，该财务报表未经更正，也未重新出具审计报告，并且本期财务报表中的比较数据未经恰当重述和充分披露
C 后任注册会计师识别出比较数据存在重大错报，但管理层拒绝更正
D 导致对上期财务报表发表发表非无保留意见的事项仍对本期财务报表产生重大影响
7、管理层对持续经营能力进行评估时，所涵盖的期间应该是（ ）、
A 自管理层开始评估日起12个月 B 自资产负债表日起12个月
C自资产负债表日起的一个生产经营周期 D 自当年财务报告批准报出日起12个月
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8．K公司拒绝对财务报表公布日后获知的重大期后事项做出任何调整或披露，而该期后事项在审计报告日之前业已存在，注册会计师应当（ ） A提请被审计单位召开临时股东大会予以说明 B撤回已经出具的审计报告
C建议被审计单位发布修改的财务报表 D向注册会计师协会作出专项说明
9．事项（）若发生在资产负债表日后，被审计单位应调整报表的金额。
A发现大量的债券或权益性证券
B接到关于上年被起诉案件的终审判决，责令赔偿 C所持有价证券市价严重下跌 D下期会计处理方法将有所改变
10．下列发生在资产负债表日之后的各种情况中，被审计单位应将（）在财务报表附注中予以披露。 A重大火灾损失 B大金额的坏账损失 C开发新产品 D购买原材料
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11．如果K公司存在可能导致持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况，但注册会计师无法确定K公司编制财务报表所依据的持续经营假设是否合理，注册会计师应当（）
A出具无法表示意见的审计报告 B出具保留或无法表示意见的审计报告
C出具保留意见的审计报告 D出具带强调事项段的无保留意见的审计报告
12．K公司存在对其持续经营能力产生重大影响的情况，下列说法正确的是（）
A如果K 公司无相应改善措施，但已充分披露，注册会计师应发表无保留意见的审计报告
B如果K公司在可预见的将来无法持续经营，注册会计师应发表否定意见
C如果K公司有相应改善措施，但不能消除注册会计师的疑虑，注册会计师应发表保留意见或否定意见 D如果K公司有相应改善措施，且足够消除注册会计师的疑虑，但被审计单位已经充分披露，注册会计师应发表保留意见或否定意见
13．下列各项中，不属于或有负债审计程序的是（）
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A向被审计单位管理当局询问 B获取律师声明书
C复核上期和审计期间税务机构的税收结算报告 D复查被审计单位资产负债表日后编制的会计记录
14．对于截至审计报告日被审计单位仍未披露的重大或有损失，注册会计师首先应当（）
A提请被审计单位予以披露 B在审计报告中反映
C在审计报告中增加说明段予以反映 D编制重要事项说明，并作为审计报告附件
15．在处理或有负债的下列原则中，不正确的是（） A如果潜在的损失可能性很大，且数额可合理估计，应在报表附注中反映
B如果潜在的损失有可能，且数额可合理估计，应在报表附注中反映
C如果损失的金额无法合理估计，或损失仅仅有些可能，则只在附注中反映
D当潜在的损失可能性很小时，则可以不再附注中反映
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16．对下列情形的或有事项，应作为应计项目在报表中反映的是（）
A发生的可能性很小，金额亦可以忽略 B发生的可能性为50%，金额亦可以合理估计 C发生的可能性很大，金额亦可以合理估计 D发生的可能性极大，金额难以合理估计
17．在审核或有负债时，下列审计程序中可能最无效果的是（）
A审核应收账款函证回函 B审核律师声明书 C审核银行存款函证回函 D审核应付票据函证回函
18．如果上期财务报表未经审计，注册会计师应当在审计报告中予以说明，但这种说明（）注册会计师针对本期期初余额实施恰当的审计程序的责任。
A不可以减轻 B可以减轻 C可以消除 D无影响
19．在考虑含有已审计财务报表的文件中的其他信息时，注册会计师应当提请被审计单位在截至（）作出适当的安排。
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A资产负债表日前 B审计报告日前 C现场审计结束时 D董事会决议前
20．针对重大不一致，如果需要修改已审计财务报表而被审计单位拒绝修改，注册会计师应当采取的措施是（）
A增强强调事项段予以说明 B出具保留意见的审计报告
C出具否定意见的审计报告 D B或C
二、多选题
1、注册会计师考虑管理层在编制财务报表时运用持续经营假设的适当性的相关表述正确的有（ ） A 在计划审计工作和实施风险评估程序时，注册会计师应当考虑是否存在可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况及相关的经营风险，评价管理层对持续经营能力作出的评估，并考虑已识别的事项或情况对重大错报风险评估的影响
B 注册会计师应当针对已识别出的可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况，实施进一步审计程序，以取得充分、适当的审计证据
C 在评价审计结果时，注册会计师需要确定导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况是否存在重
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大不确定性，并考虑对审计报告的影响
D 对持续经营假设适当性的考虑贯穿整个审计过程 2、注册会计师获取（ ）可以表明管理层对财务报表责任的认可。
A 治理层相关会计纪要 B 管理层书面声明 C 已签署的财务报表副本 D 已审计的财务报表
3、注册会计师有可能对期后事项实施的审计程序有（ ）
A 检查资产负债表日后发生企业合并的情况 B 重新计算资产负债表日后出售固定资产的处置损益
C 检查资产负债表日后诉讼案件的结案情况 D 检查资产负债表日后资本公积转增资本的情况 4、公司2007年度财务报表公布后，在注册会计师获知的以下事项中，需要对该年度财务报表采取适当措施的有（ ）
A 公司2007年度财务报表可能存在重大错报 B 公司2007年度财务报表中披露的或有事项在财务报表公布后得到解决
C 公司2007年度采用的收入确认会计不符合企
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业的具体情况
D 公司在2007年度财务报表公布后，出售了占其2007年度合并净利润30%的一家子公司
5、以下关于注册会计师对期后事项责任的表述中，正确的有（ ）
A注册会计师应当实施必要的审计程序，获取充分、适当的审计证据，已确定截止审计报告日发生的、需要在财务报表中调整或披露的事项是否均已得到识别
B 在审计报告日后，注册会计师没有责任针对期后事项实施审计程序
C 在审计报告日至财务报表公布日之间获知的可能影响财务报表的期后事项，注册会计师应当及时与被审计单位讨论，必要时实施适当的审计程序 D 在财务报表公布后，注册会计师没有义务专门对财务报表进行查询
6、针对下列或有事项，注册会计师应提出审计调整建议的有（ ）
A 基于合理的判断，M公司对某项可能发生的担保损失于2007年确认预计负债1550万元。2008年12月作出终审判决，M公司实际发生担保损失1500万元。因此，M公司于2008年确认营业外收入50万
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元
B 2008年12月31日，尚未对M公司被诉的一起合同纠纷案作出判决。基于合理的判断，M公司胜诉的可能性为40%，因此，M公司没有确认预计负债 C 2008年12月31日，尚未对M公司涉及的一起三方合同纠纷案作出判决。M公司的律师认为M公司很可能需要向合同一方支付违约金500万元，同时也基本确定可以从合同的另一方获得赔偿400万元。因此，M公司确认预计负债100万元
D 2008年11月判决M公司败诉，要求其偿付某银行担保责任款300万元。M公司于2008年12月提起上诉，其律师认为上诉获胜的可能性很大，且截至2008年度财务报表签署日尚未作出判决。因此，M公司没有确认预计负债
7、对于审计报告日后至财务报表报出日前发现的事实的正确处理有（ ）
A 如果管理层修改了财务报表，注册会计师应当根据具体情况实施必要的审计程序，并针对修改后的财务报表出具新的审计报告
B 如果管理层拒绝修改财务报表，并且审计报告尚未提交给被审计单位，注册会计师应当按照《中国注册会计师审计准则第1502号——非标准审计报告》的
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规定，出具保留意见或否定意见的审计报告 C 如果管理层拒绝修改财务报表，并且审计报告已提交给被审计单位，注册会计师应当通知被审计单位治理层不要将财务报表和审计报告向第三方报出 D 如果管理层拒绝修改财务报表，且财务报表已被报出，注册会计师应当登报声明撤回审计报告 8、以下关于比较数据的陈述，正确的有（ ） A 财务报表除提供本期财务信息之外，还需要提供涉及一个或多个以前期间的比较信息，以帮助财务报表使用者判断被审计单位在一定时期内财务状况和经营成果的变化趋势
B 比较数据是本期财务报表的重要组成部分 C 为确保财务信息的可比性和一致性，比较数据应包括上期对应数及相关披露，且上期对应数及相关披露的详细程度与本期数据及相关披露一致
D 比较数据本身并不构成完整的财务报表，应当和本期数据及相关披露联系起来阅读
9、在财务报表审计中，注册会计师判断本期财务报表中的比较数据出现重大错报的情况有（ ） A 上期财务报表存在重大错报，该财务报表虽经审计，但注册会计师因未发现而未在针对上期财务报表出具的审计报告中对该事项发表非无保留意见，本期
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财务报表中的比较数据未作更正
B 上期财务报表存在重大错报，该财务报表未经注册会计师审计，比较数据未作更正
C 上期财务报表不存在重大错报，但比较数据与上期财务报表存在重大不一致，由此导致重大错报 D 上期财务报表不存在重大错报，但在某些特殊情形下，比较数据未按照会计准则和相关会计制度的要求适当调整和列报
10、被审计单位在财务方面存在的可能导致对持续经营假设产生重大疑虑的事项是（ ） A 关键管理人员离职切无人替代 B 无法履行重大借款合同中的有关条款
C 投资者未履行协议、合同、章程规定的义务，并有可能造成重大不利影响
D 存在因对外巨额担保等或有事项引发的或有负债 11、注册会计师在评价管理层对持续经营能力作出的评估时，应当考虑的事项有（ ）
A 管理层作出评估的过程 B 管理层作出的评估所依据的假设
C 管理层提出的应对计划 D 管理层作出的评估所涵盖的期间
12、在确定有关期初余额的审计证据的充分性和适当
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性时，注册会计师应当考虑的事项有（ ） A 被审计单位运用的会计
B 上期财务报表是否经过审计；如果经过审计，审计报告是否为非标准审计报告
C 账户的性质和本期财务报表中的重大错报风险 D 期初余额对于本期财务报表的重要程度
13、如果与期初余额相关的会计未能在本期得到一贯运用，并且会计的变更未能得到正确的会计处理和恰当的列报，注册会计师应当出具（ ）的审计报告。
A 带强调事项段的无保留意见 B 保留意见 C 否定意见 D 无法表示意见
14、注册会计师专为发现审计年度必须弄清的期后事项而向被审计单位管理当局询问的内容包括（ ） A 是否发生新的担保或承销 B 被审计单位资产负债表日后编制的内部报表
C 是否发生了非常项目 D 会计是否已发生或预计发生重大变更
15．对已发现的对财务报表产生重大影响的期后事项，如果被审计单位不接受调整或披露建议，注册会计师视其具体情况可能发表的审计意见包括（） A无保留意见 B无保留意见加说明段 C保留
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意见 D否定意见
16．发生在（）时段的期后事项，注册会计师应承担相应的责任。
A被审计年度内 B资产负债表日至审计报告日
C审计报告日至财务报表公告日 D财务报表公布日后
17．以下事项需要提请被审计单位调整财务报表的有（）
A资产负债表日前被审计单位遭起诉，于资产负债表日后审计报告日前作出判决，被审计单位败诉 B被审计单位资产负债表日后，审计报告日前发生一起重大火灾
C被审计单位资产负债表日后月初有大批产成品经验收不合格
D被审计单位资产负债表日后被兼并
18．为确定期初余额的审计程序，注册会计师应考虑（）
A上一年被审计单位所采用的存货计价方法，折旧计算方法等会计
B上一年财务报表是否为本事务所审计
C财务报表项目性质及在本期财务报表中错报、漏报
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的风险
D期初余额对各期财务报表的影响程度
19．注册会计师对被审计单位财务报表期初余额进行审计应遵循的一般原则是（） A保持应有职业道德 B对知悉的商业秘密应当保密
C根据期初余额对所审计财务报表的影响程度，合理运用专业判断，以确定期初余额的审计范围 D一般无须专门对期初余额发表审计意见
20．判断期初余额对本期财务报表的影响程度应考虑的事项有（）
A上期结转至本期的金额 B上期所采用的会计
C上期期末已存在的或有事项及承诺 D期初余额对于本期财务报表的重要程度
三、判断题
1．被审计单位的持续经营能力存在重大不确定性，这意味着以持续经营假设为基础编制财务报表是不适当的。（）
2．注册会计师没有必要关注管理层对超出评估期间的事项或情况的处理。（）
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3．若被审计单位在可预见的将来无法持续经营，继续运用持续经营假设编制财务报表将会对财务报表使用者产生严重误导，注册会计师应当出具无法表示意见审计报告。（）
4．注册会计师了解到D股份有限公司在2008年5月5日披露的配股说明书中所用的2007年度会计数据与其已审的2007年度财务报表数据存在重大不一致，应视具体情况要求D股份有限公司修改配股说明书或已审计财务报表。
5．当在审计报告日前无法获取所用其他信息时，注册会计师应当在审计报告日后尽早阅读其他信息以识别重大不一致。（）
6．注册会计师针对比较数据实施的审计程序的范围与针对本期数据实施的审计程序的范围基本一致。（） 7．在计划和实施审计程序以及评价其结果时，注册会计师应当考虑管理层在编制财务报表时运用持续经营假设的适当性。（）
8．如果被审计单位具有良好的盈利记录并很容易获得外部资金支持，管理层无需对其持续经营能力作出评估。（）
9．注册会计师应当考虑期初余额是否反映上期运用恰当会计的结果，以及这些会计是否在本期
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财务报表中得到一贯运用。（）
10．如上期财务报表已经其他会计师事务所审计，无论被审计单位同意与否，注册会计师都有责任与前任注册会计师联系，以获取必要的审计证据。（） 11．如前任注册会计师出具了带说明段的审计报告，注册会计师应当考虑相关事项对本期财务报表的影响，并在审计报告中予以反映。（）
12.当期出余额对本期财务报表可能存在重大影响，但又无法获取有关审计证据时，注册会计师应签发无法表示审计意见的审计报告。（）
13.如果期初余额存在严重影响本期财务报表的错报或漏报，注册会计师应当对本期财务报表发表保留意见或否定意见。（）
14．注册会计师对期后事项负有主动查找并审计的责任。（）
15．凡在审计报告日前发生的期后事项，注册会计师应提请被审计单位调整财务报表；凡在审计报告日后发生的期后事项，则应提请被审计单位在财务报表附注中披露。（）
16．期后事项就是资产负债表日后发生的能为资产负债表日已存在情况提供补充证据的事项。（） 17．在审计报告日之后，注册会计师仍有责任执行审
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计程序，以发现任何重要的期后事项。（）
18．通报可能影响财务报表的期后事项，是注册会计师的责任。（0
19．期初余额由于受到上期期后事项、会计变更、前期会计差错更正等诸因素影响，上期期末余额结转至本期时，有事需经过调整或重述表述，不一定等于上期期末余额。（）
20．只有在有法定义务对其他信息出具鉴证报告时，注册会计师才出具审计报告时予以考虑其他信息。（）
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